לקוחות יקרים,
בסוף מרץ 2026 נכנסה לתוקף הוראת שעה חדשה – "חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה" – המעניקה פטור ממס משמעותי על הכנסה מיגיעה אישית (עבודה או עסק) לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים שהגיעו לישראל בין נובמבר 2025 לסוף 2026.
הפטור עשוי להגיע עד 600,000 ש"ח בשנת 2026 ועד מיליון ש"ח בשנים 2027-2028, ומצטרף לפטורים הקיימים ממילא על הכנסות מחו"ל לפי סעיפים 14 ו-97 לפקודה.
מדובר בהטבה נדיבה אך מורכבת, עם תנאי סף מדויקים (בהם מבחן ימי שהייה בעשר השנים האחרונות), הגבלות על הכנסה מקרובי משפחה, וסייגים שעלולים לבטל את הפטור למפרע. כדאי לבדוק זכאות מול איש מקצוע לפני הגשת בקשה.
עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים מקבלים הטבת מס חדשה על הכנסה מעבודה ומעסק בישראל
רשות המיסים פרסמה בתחילת יולי 2026 חוזר מקצועי (חוזר מס הכנסה 07/2026) המסביר כיצד ליישם הוראת שעה חדשה שמעניקה פטור ממס על הכנסה מעבודה ומעסק שהופקה בישראל – הטבה שמצטרפת לפטורים הקיימים כבר היום על הכנסות מחו"ל.
מטרת החוק ברורה: לעודד עלייה חדשה ושיבה של ישראלים ותיקים שגרו שנים רבות בחו"ל, על ידי הקלה משמעותית בנטל המס בשנים הראשונות שלאחר ההגעה לארץ.
מי זכאי להטבה?
הפטור חל על מי שהפך לתושב ישראל בתקופה שבין ה-5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026 ("התקופה הקובעת"), ועונה על אחד משני התנאים הבאים:
- עולה חדש – בעל אשרת עולה או תעודת עולה, או זכאי לסל קליטה, שהפך לתושב ישראל לראשונה (ההטבה לא תחול על מי שהיה תושב ישראל לפני התקופה וקיבל תעודת עולה במועד מאוחר יותר).
- תושב חוזר ותיק – מי שהיה תושב חוץ במשך 10 שנים רצופות לפחות לפני חזרתו, ומחזיק בתעודת תושב חוזר שהנפיק משרד העלייה והקליטה.
חשוב לשים לב: המועד הקובע הוא המועד שבו בפועל הועבר מרכז החיים לישראל, ולא בהכרח מועד קבלת התעודה הרשמית. במקרים שבהם יש פער בין המועדים, פקיד השומה יבחן את מכלול הזיקות לישראל – ימי שהייה, מקום המגורים הקבוע, מקום הימצאות המשפחה, הקשרים העסקיים והחברתיים ועוד – כדי לקבוע מתי בפועל עבר מרכז החיים.
על מה חל הפטור, ובאיזה סכום?
הפטור חל אך ורק על "הכנסה מזכה" – הכנסה חייבת מיגיעה אישית לפי הפקודה, כלומר הכנסה מעבודה או מעסק/משלח יד. הוא אינו חל על הכנסות פסיביות כגון ריבית, דיבידנד, שכר דירה או רווח הון – אלו ימשיכו להתחייב במס לפי הכללים הרגילים.
תקרות הפטור נקבעו לחמש שנות מס, כדלקמן:
| שנת מס | תקרת הפטור |
| 2026 | 600,000 ₪ |
| 2027 | 1,000,000 ₪ |
| 2028 | 1,000,000 ₪ |
| 2029 | 350,000 ₪ |
| 2030 | 150,000 ₪ |
*בשנת 2026 עצמה התקרה תחושב באופן יחסי, בהתאם למספר הימים שבין מועד ההפיכה לתושב ישראל לבין תום השנה.
** הכנסה שמתקבלת מ"קרוב" (כהגדרתו בפקודה – בן משפחה או חברה שהיחיד מחזיק בה יחד עם קרוביו) זכאית להטבה מוגבלת בלבד – עד 140,000 ₪ בשנה בין 2026 ל-2029 (150,000 ₪ ב-2030). לעומת זאת, הכנסה מחברה שבבעלות מלאה של היחיד עצמו (100%) אינה נחשבת "קרוב" לעניין זה, וזכאית לתקרת הפטור המלאה.
***כמו כן, הכנסה שמיוחסת ליחיד מ"תאגיד שקוף" (שותפות, חברת בית וכדומה) שבו הוא בעל מניות מהותי – אינה זכאית לפטור. לעומת זאת, משכורת, דמי ניהול או דמי ייעוץ שמתקבלים מאותו תאגיד שקוף כן זכאים להטבה, וכך גם הכנסה מתאגיד שקוף המוחזק במלואו על ידי היחיד.
תיאום מס במהלך השנה – לא לחכות לדוח השנתי
מי שרוצה ליהנות מההטבה כבר במהלך השנה, ולא רק בהחזר מס בסוף השנה, יכול לפנות בבקשה מקדמית:
- שכיר – בקשה לתיאום מס (טופס 116ע) מול פקיד השומה.
- עצמאי – בקשה להקטנת שיעור המקדמות.
לצורך אישור מקדמי כזה נדרש לעמוד, בין היתר, בקריטריון מחמיר של היקף ימי שהייה בישראל בעשר השנים שקדמו לשנת 2026 (2016-2025) – הן של היחיד עצמו והן של בן/בת הזוג. ככלל, ימי השהייה בכל שנה לא יעלו על 90 ימים, בכפוף לחריגים מוגבלים. מי שאינו עומד בתנאי זה עדיין יכול לבקש את ההטבה בדוח השנתי, אך לא במסגרת תיאום מס מהיר.
תקרת הפטור שניתן לקבל דרך תיאום מס/הקטנת מקדמות מוגבלת גם היא (עד 300,000 ₪ או 500,000 ₪, בהתאם לחובת הגשת דוח שנתי), והיתרה נדרשת בדוח השנתי.
נושאים חשובים נוספים שכדאי להכיר
- סייג לתחולה – מי שינתק את תושבותו מישראל במהלך 2028 או 2029, וישהה בישראל פחות מ-75 ימים באחת מהשנים הללו, עלול לאבד את הפטור למפרע על כל השנים הקודמות.
- הכנסה שהתקבלה במתנה – אינה זכאית להטבה.
- הכנסה שהופקה לאחר ניתוק תושבות – גם אם מקורה בעסק שהוקם בישראל בזמן שהיחיד היה תושב, לא תזכה בפטור לאחר עזיבתו.
- חובת הגשת דוח – קבלת הפטור אינה פוטרת מהגשת דוח שנתי אם קיימת חובה כזו מסיבה אחרת (עצמאי, הכנסה ממעביד זר וכו').
- סוגיית מוסד קבע –הפטור חל רק על ההכנסה של העולה/ התושב החוזר עצמו. ככל והוא בעלים של חברה זרה והוא פועל עבורה מישראל , יש לשים לב האם הפעילות בישראל מהווה "מוסד קבע" של החברה הזרה, כלומר מעין סניף של החברה הזרה בישראל שממנו הוא פועל עבור החברה. במקרה כזה – ייתכן והחברה הזרה תהיה חייבת לשלם מס לרשות המיסים בישראל על החלק מהכנסותיה שנובע מהפעילות של מוסד הקבע. במקרים הרלוונטיים – מומלץ לפנות לייעוץ פרטני.
- חובת דיווח – נזכיר כי עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים אשר עלו לישראל החל מה1.1.2026 חייבים לדווח על נכסיהם והכנסותיהם מחו"ל למס הכנסה בישראל, על אף שחל פטור ממס על הכנסות שמקורם מחו"ל לתקופה של 10 שנים ממועד העלייה
- פטור נוסף על פטור קיים – הוראת השעה מצטרפת לפטורים הקיימים בחוק בסעיפים 14 ו97 ביחס לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים (פטור ממס על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל לתקופה של 10 שנים) , ולמעשה הוראת השעה מחדשת בכך שהיא מאפשרת כעת לעולים חדשים לקבל פטור גם על הכנסה מעבודה ו/או הכנסה של עצמאי שהופקה מישראל.
למה כדאי ליווי מקצועי?
עלייה / חזרה לישראל בשנת 2026 היא הזדמנות חד פעמית לקבל הטבת מס אדירה, אך הזכאות אליה תלויה בבחינה מדויקת של מועד המעבר לישראל, סוג ההכנסה, מקור ההכנסה ,מבנה ההחזקה בתאגידים, וניתוח ימי השהייה בעשר השנים האחרונות. טעות בסיווג ההכנסה או במועד הקובע עלולה לגרום לאובדן ההטבה, לתשלום מס מיותר, ואף לחיוב רטרואקטיבי אם התנאים לא נשמרים.
למשרדנו ניסיון רב בליווי עולים חדשים ותושבים חוזרים – כולל אזרחי ארה"ב וישראלים החוזרים ממדינות שונות – הן בבדיקת הזכאות להטבה זו והן במיצוי מלוא הפטורים הנוספים החלים על תושבים חדשים, לרבות פטורי הכנסות חו"ל לפי סעיפים 14 ו-97 לפקודה.
אם עליתם לישראל או חזרתם אליה לאחרונה – מוזמנים לפנות אלינו לבדיקת זכאות ראשונית.
המידע במאמר זה נועד למתן ידע כללי בלבד ולא מהווה תחליף לייעוץ פרטני